ПРАКТИКА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ

Пределы осуществления ФНС прав по исчислению налоговой базы

Thursday, May 11, 2017
С 19.09.2017 года в Налоговом кодексе вступила в силу и действует статья 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов».

Данная статья законодательно закрепляет сложившуюся судебную практику по налоговым спорам по обоснованности уменьшения налоговой базы.

Основной постулат новой налоговой нормы закреплен в ее первой части. Там указывается, что не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы, либо суммы подлежащего уплате налога в результате:
- искажения сведений о фактах хозяйственной жизни;
- искажения информации об объектах налогообложения.

Что такое искажение сведений о фактах хозяйственной жизни? Мнение налоговых органов по данному вопросу изложено в письме ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@. Так, ФНС считает, что характерными примерами такого "искажения" являются:
- создание схемы "дробления бизнеса" для применения специальных режимов налогообложения;
- искусственное создание условий по использованию пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, освобождения от налогообложения;
- создание схемы, направленной на неправомерное применение норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения;
- нереальность исполнения сделки сторонами (отсутствие факта ее совершения).
- неотражение налогоплательщиком дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе в связи с вовлечением в предпринимательскую деятельность подконтрольных лиц, а также отражение налогоплательщиком в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения.


Наряду с вышеизложенным, в пункте 2 статьи 54.1 НК РФ указаны и другие условия признания законности уменьшения налоговой базы:
- основной целью сделки не должно быть уменьшение налоговой базы;
- обязательства по договору должны быть исполнены стороной данного договора, если они не переданы третьему лицу в установленном порядке.

Об использовании
формального документооборотамогут, по мнению налоговой, свидетельствовать факты обналичивания денежных средств проверяемым налогоплательщиком или взаимозависимым (подконтрольным) лицом, факты использования таких средств на нужды налогоплательщика, учредителей налогоплательщика, его должностных лиц, использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагента в помещении налогоплательщика. В рамках исследования финансовых потоков налоговым органам необходимо учитывать, что перечисление денежных средств при осуществлении сделок с проблемным контрагентом, как правило, совершается в целях полного или частичного их возврата налогоплательщику, взаимозависимому (подконтрольному) лицу в наличной, безналичной форме, в виде ценных бумаг или натуральной форме.

Дополнительными доказательствами могут быть нетипичность документооборота, несоответствие обычаю делового оборота поведения участников сделки (операции), должностных лиц налогоплательщика при заключении, сопровождении, оформлении результатов сделок (операций). По всем таким фактам налоговой получаются пояснения налогоплательщика и ответственных лиц, а при получении информации, противоречащей показаниям свидетелей или собранным доказательствам, обеспечивается повторное получение пояснений налогоплательщика и ответственных лиц по установленным противоречиям. При получении пояснений и проведении допросов устанавливаются полномочия, а также функциональные и должностные обязанности лиц, исследуются вопросы, связанные с обстоятельствами заключения, сопровождения сделки и исполнения всех ее условий спорным контрагентом, предъявляются для пояснений документы.

Положения статьи, которые можно использовать в пользу налогоплательщиков. Часть третья статьи 54.1 предоставляет определенные гарантии соблюдения прав налогоплательщиков при оценке обоснованности налоговой выгоды. Так, статьей установлено, что не могут являться самостоятельным основанием признания налоговой выгоды необоснованной:
- подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом;
- нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах;
- наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных, не запрещенных законодательством сделок.

Как обезопасить бизнес. В целях минимизации негативных последствий при проведении налоговых проверочных мероприятий мы рекомендуем соблюдать следующие условия:

1. Разработать и неукоснительно соблюдать политику организации по проверке контрагентов (деловая репутация, наличие техники, штата, транспорта, складов, оборудования, исполнение контрагентом обязательств по уплате налогов и прочих обязательных платежей, отсутствие споров по неисполнению обязательств, отсутствие руководителей в списке дисквалифицированных лиц); 

2. Формировать досье по каждому контрагенту, хранить всю переписку, историю взаимоотношений, документы, подтверждающие полномочия директора и лиц, подписывающих документы;

3. Сохранять все документы по транспортировке, доставке и передаче товара;

4.Избегать заключения договоров с посредниками. Прописывать в договорах условия, исключающие возможность привлечения для исполнения третьих лиц без согласования с заказчиком.

АДВОКАТ
Квирквия Бадри Амлиниевич, к.э.н, налоговый консультант
Тел. для консультаций: +7 (495) 230-11-77




#фиктивность сделок#добросовестность налогоплательщика
НАШ ОПЫТ
Saturday, July 22, 2017
🗹Работа с контрагентами в 2021 году. Как минимизировать налоговые риски?

🗹 Споры о фиктивности сделок. Когда суд встанет на сторону налогоплательщиков?

🗹 Когда учредитель отвечает по долгам компании?

🗹 Налоговая выгода. Правила игры от ФНС России.

🗹 Пределы осуществления ФНС прав по исчислению налоговой базы

🗹 Какие вопросы могут задать сотрудникам компании на допросе в ФНС?

🗹 Допрос в налоговой. Какие вопросы могут задать руководителю компании?

🗹 Как построить защиту, если налоговая утверждает, что контрагент является "фиктивной компанией"?

🗹 Какой размер налоговой недоимки может повлечь возбуждение уголовного дела?

🗹 Какой размер налоговой недоимки может повлечь возбуждение уголовного дела?

🗹 Семь арбитражных споров, в которых суд встал на сторону налогоплательщика.

🗹 Умысел при совершении налоговых правонарушений. На что это влияет?

Новости и полезная информация

Работа с контрагентами в 2021 году. Как минимизировать налоговые риски?

Практика налогового консультирования
28 мая 2021 года

Новые стандарты должной осмотрительности. Налоговая инспекция и суды при рассмотрении налоговых споров все чаще не принимают вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль ссылаясь на недобросовестный подход при выборе контрагентов. Со ссылкой на статью 54.1 Налогового кодекса РФ доначисляют НДС, налог на прибыль по реальным хозяйственным операциям. Для того, чтобы минимизировать риски в спорах с налоговой инспекцией налогоплательщику следует надлежащим образом выстроить работу всех сотрудников с контрагентами. Как это сделать?

Читать подробности

Оспаривание сделок. Когда акционер может быть законным представителем общества?

Практика урегулирования споров
28 апреля 2021 года

Судебная коллегия Верховного суда приняла решение в пользу акционера по иску к контагенту обанкротившейся компании о признании сделки по выводу активов недействительной. Представители акционера сумели убедить вышестоящий судебный орган в своей правоте. До этого суды нижестоящих инстанций во мнениях расходились.

Читать подробности

ОСОБЕННОСТИ КОНТРАКТА ВЭД С ПОСТАВЩИКОМ ИЗ КНР

Поддержка ВЭД
09 марта 2021 года

Обобщение опыта VED.Legal по сопровождению импортных сделок с китайскими компаниями. В нашу практику Ved.Legal наиболее часто поступают заявки по сопровождению сделок, связанных с поставкой товаров из Китая в Россию. Ниже мы попытались обобщить рекомендации, которые применимы для данного вида контрактов и актуальны в 2021 году.

Читать подробности

Рекомендации Международной торговой палаты для дистрибьюторских контрактов

Поддержка ВЭД
26 февраля 2021 года

Типовой дистрибьюторский контракт МТП. Несмотря на довольно широкое распространение дистрибьюторских соглашений, данный договор в большинстве стран самостоятельно не урегулирован законодательством. Международная торговая палата в своих рекомендациях представила Типовой дистрибьюторский контракт МТП (The ICC Model Distributorship Contract Sole Importer-Distributor, публикация МТП N 518).

Читать подробности

Антимонопольные ограничения в дистрибьюторских отношениях. Вертикальные соглашения. Эксклюзивность.

Административная практика
13 января 2021 года

В каких случаях дистрибьюторский договор может быть признан нарушающим законодательство о защите конкуренции.
Федеральный закон от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции" устанавливает достаточно жесткие критерии взаимодействия хозяйствующих субъектов в рамках дистрибьюторских соглашений. Эти ограничения следует учитывать при подготовке соответствующих соглашений о порядке взаимодействия производителя и продавца продукции. Изложенные ниже условия касаются ситуаций, когда и поставщик, и дистрибьютор осуществляют деятельность на территории РФ.

Читать подробности

Общество с ограниченной ответственностью "ТоргПромПраво"

Адвокатский кабинет №2650 "ТоргПромПраво"
Адвокатской палаты Московской области

Москва, ЦАО, Русаковская ул., 13 БЦ "Бородино Плаза"

© 2016-2020 Все права защищены