О ДОКУМЕНТЕ

Saturday, May 20, 2017

ФНС России выпустила обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2017 года по вопросам налогообложения.

В обзоре рассматривается больше десятка сложных аспектов налоговых споров. Изданного документа можно спрогнозировать и выстроить взаимоотношения с налоговыми органами при выявлении аналогичных обстоятельств.

СОДЕРЖАНИЕ

Saturday, November 11, 2017

Вопрос №1. Налоговый орган не обязан оспаривать действительность гражданско-правовых сделок.

Вопрос №2. Налоговую задолженность можно взыскать с взаимозависимых лиц. При этом, допустимо расширительное толкование «взаимозависимости».

Вопрос №3. Погашение займа передачей имущества или имущественного права признается реализацией и облагается НДС.

Вопрос №4. Налогоплательщик имеет право обратиться в суд с заявлением о списании налогов (признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию).

Вопрос №5. Поручения по уплате налогов поступили в банк. Деньги списаны со счета, но не перечислены в бюджет по причине отзыва банковской лицензии. В этой ситуации налоговая обязанность будет считаться исполненной, если налоговая не докажет, что налогоплательщику был известен факт невозможности осуществления платежа.

Вопрос №4. Налогоплательщик имеет право обратиться в суд с заявлением о списании налогов (признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию)

Saturday, May 20, 2017

Исходя из ранее сложившейся практики такое право было только у налогового органа. В рассматриваемой ситуации истец ссылалась на то, что налоговым органом утрачена возможность взыскания в судебном порядке указанной недоимки в связи с истечением предусмотренного законом срока для взыскания указанных платежей.

Отказывая в удовлетворении требований заявителя, суды трех инстанций исходили из того, что административный истец имеет задолженность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2008 - 2012 годы; истец имела возможность исполнить обязанность по уплате указанной недоимки, реализовав свое имущество. При этом правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию и списывать ее наделены налоговые органы на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания; такой судебный акт выносится только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд; срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен при наличии уважительных причин.

Однако судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Российской Федерации отправляя дело на новое рассмотрение указала, что правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания. Следовательно, налогоплательщик имеет право инициировать судебное разбирательство по указанному вопросу, а суды рассмотреть такой спор по существу.

Данный вывод содержится в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 01.06.2017 № 5-КГ17-50 (гражданин против Инспекции Федеральной налоговой службы № 43 по г. Москве).

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 № 1150-О, а также в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016.

Мнение Юридической компании ТоргПромПраво. Право налогоплательщика обратиться в суд с заявлением о списании налоговой задолженности может быть полезно, если налогоплательщику принципиально обеспечить отсутствие долга на лицевом счете в налоговой.

Если срок судебного взыскания истек, а налоговый долг не оплачен, то налоговые органы утрачивают право обратиться в суд и истребовать долг в принудительном порядке.

При этом за налоговым органом сохраняется право заявить ходатайство о восстановлении срока на взыскание по уважительной причины. Уважительность при этом определяется по усмотрению суда, что в современных условиях нередко предполагает принятие решения в пользу налогового органа (восстановление срока и взыскание задолженности).

Соответственно, инициируя судебное разбирательство, налогоплательщик тем самым может спровоцировать выставление налоговой встречного иска о взыскании долга с учетом восстановления срока на взыскание по уважительной причине. Учитывая склонность суда к позиции налоговых органов (когда нет однозначного объективного разрешения ситуации), заявление в суд о списании налогов порождает дополнительные риски их реального взыскания.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ УЧРЕДИТЕЛЕЙ

Когда по налогам отвечают собственники?

Thursday, May 11, 2017

Теперь налоговые органы могут взыскивать неуплаченные налоги не только с взаимозависимых с должником организаций, но и с аффилированных с компанией физических лиц.
О новом в Налоговом кодексе и тенденциях рассмотрения подобных судебных дел можно прочитать здесь>>>.

ОБОСНОВАННОСТЬ
НАЛОГОВОЙ ВЫГОДЫ

Как налогоплательщику проверять своих контрагентов?

Thursday, May 11, 2017

Как проверять контрагентов? ФНС России выпустила письмо N ЕД-5-9/547@ от 23 марта 2017 г., которое может помочь избежать (или выиграть) споры с налоговыми органами по вопросам обоснованности налоговой выгоды. Подробности >>>

УМЫШЛЕННОЕ УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Налоговое правонарушение или уголовное преступление?

Thursday, May 11, 2017

В статье рассмотрено, в каких случаях имеется риск возбуждения уголовного дела по результатам налоговой проверки. Читать>>>

ОБЗОР ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНОЙ ПРАКТИКИ ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
за 3 квартал 2017 года

Вопрос №4. Налогоплательщик имеет право обратиться в суд с заявлением о списании налогов (признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию)

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ УЧРЕДИТЕЛЕЙ

Когда по налогам отвечают собственники?

ОБОСНОВАННОСТЬ
НАЛОГОВОЙ ВЫГОДЫ

Как налогоплательщику проверять своих контрагентов?

УМЫШЛЕННОЕ УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Налоговое правонарушение или уголовное преступление?

Новости и полезная информация

ОБЗОР ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНОЙ ПРАКТИКИ ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯза 3 квартал 2017 года

Вопрос №4. Налогоплательщик имеет право обратиться в суд с заявлением о списании налогов (признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию)

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ УЧРЕДИТЕЛЕЙ

Когда по налогам отвечают собственники?

ОБОСНОВАННОСТЬ НАЛОГОВОЙ ВЫГОДЫ

Как налогоплательщику проверять своих контрагентов?

УМЫШЛЕННОЕ УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Налоговое правонарушение или уголовное преступление?

Новости и полезная информация

ОБЗОР ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНОЙ ПРАКТИКИ ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
за 3 квартал 2017 года

ОБОСНОВАННОСТЬ
НАЛОГОВОЙ ВЫГОДЫ