О ДОКУМЕНТЕ

Saturday, May 20, 2017

ФНС России выпустила обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2017 года по вопросам налогообложения.

В обзоре рассматривается больше десятка сложных аспектов налоговых споров. Изданного документа можно спрогнозировать и выстроить взаимоотношения с налоговыми органами при выявлении аналогичных обстоятельств.

СОДЕРЖАНИЕ

Saturday, November 11, 2017

Вопрос №1. Налоговый орган не обязан оспаривать действительность гражданско-правовых сделок.

Вопрос №2. Налоговую задолженность можно взыскать с взаимозависимых лиц. При этом, допустимо расширительное толкование «взаимозависимости».

Вопрос №3. Погашение займа передачей имущества или имущественного права признается реализацией и облагается НДС.

Вопрос №4. Налогоплательщик имеет право обратиться в суд с заявлением о списании налогов (признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию).

Вопрос №5. Поручения по уплате налогов поступили в банк. Деньги списаны со счета, но не перечислены в бюджет по причине отзыва банковской лицензии. В этой ситуации налоговая обязанность будет считаться исполненной, если налоговая не докажет, что налогоплательщику был известен факт невозможности осуществления платежа.

Вопрос №5. Поручения по уплате налогов поступили в банк. Деньги списаны со счета, но не перечислены в бюджет по причине отзыва банковской лицензии. В этой ситуации налоговая обязанность будет считаться исполненной, если налоговая не докажет, что налогоплательщику был известен факт невозможности осуществления платежа.

Saturday, May 20, 2017

Предприниматель, направив платежные поручения, дал банку распоряжение о перечислении со своего расчетного счета в бюджет денежных средств в качестве налога, уплачиваемого по упрощенной системе налогообложения за 3 и 4 кварталы 2015 года. Суммы денежных средств списаны с банковского счета предпринимателя 03.11.2015 и 28.10.2015, но не поступили в бюджет.

Приказом Банка России от 16.11.2015 N ОД-3182 с даты его издания у банка отозвана лицензия на осуществление банковских операций.

По мнению налогового органа, предприниматель знал о возникших у банка финансовых трудностях и действовал недобросовестно, осуществляя названные платежи, о чем свидетельствует досрочный характер уплаты налога незадолго до отзыва лицензии. В связи с этим налоговая обязанность предпринимателя рассматривалась налоговым органом как неисполненная.

Вывод налогового органа основывается на Определении Верховного Суда Российской Федерации от 26.09.2017 N 305-КГ17-6981 по делу N А41-12803/2016 (индивидуальный предприниматель против Межрайонной ИФНС России N 17 по Московской области).

После списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика его имущество уже изъято, то есть налог уплачен. Повторное взыскание с добросовестного налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов нарушает конституционные гарантии частной собственности. Взыскиваемые денежные суммы в таком случае не являются недоимкой, поскольку конституционная обязанность по уплате налогов считается исполненной в тот момент, когда изъятие части имущества добросовестного налогоплательщика в рамках публично-правовых отношений фактически произошло.

При этом положение пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предоставляет налогоплательщикам возможность, исходя из запланированной хозяйственной деятельности, досрочно, то есть до наступления срока, установленного налоговым законодательством, уплатить налог.

Вместе с тем указанный подход распространяет свое действие только на добросовестных налогоплательщиков и предполагает обязанность налоговых органов доказывать обнаруживающуюся недобросовестность налогоплательщиков и банков в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ УЧРЕДИТЕЛЕЙ

Когда по налогам отвечают собственники?

Thursday, May 11, 2017

Теперь налоговые органы могут взыскивать неуплаченные налоги не только с взаимозависимых с должником организаций, но и с аффилированных с компанией физических лиц.
О новом в Налоговом кодексе и тенденциях рассмотрения подобных судебных дел можно прочитать здесь>>>.

ОБОСНОВАННОСТЬ
НАЛОГОВОЙ ВЫГОДЫ

Как налогоплательщику проверять своих контрагентов?

Thursday, May 11, 2017

Как проверять контрагентов? ФНС России выпустила письмо N ЕД-5-9/547@ от 23 марта 2017 г., которое может помочь избежать (или выиграть) споры с налоговыми органами по вопросам обоснованности налоговой выгоды. Подробности >>>

УМЫШЛЕННОЕ УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Налоговое правонарушение или уголовное преступление?

Thursday, May 11, 2017

В статье рассмотрено, в каких случаях имеется риск возбуждения уголовного дела по результатам налоговой проверки. Читать>>>

ОБЗОР ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНОЙ ПРАКТИКИ ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
за 3 квартал 2017 года

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ УЧРЕДИТЕЛЕЙ

Когда по налогам отвечают собственники?

ОБОСНОВАННОСТЬ
НАЛОГОВОЙ ВЫГОДЫ

Как налогоплательщику проверять своих контрагентов?

УМЫШЛЕННОЕ УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Налоговое правонарушение или уголовное преступление?

Новости и полезная информация

ОБЗОР ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНОЙ ПРАКТИКИ ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯза 3 квартал 2017 года

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ УЧРЕДИТЕЛЕЙ

Когда по налогам отвечают собственники?

ОБОСНОВАННОСТЬ НАЛОГОВОЙ ВЫГОДЫ

Как налогоплательщику проверять своих контрагентов?

УМЫШЛЕННОЕ УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Налоговое правонарушение или уголовное преступление?

Новости и полезная информация

ОБЗОР ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНОЙ ПРАКТИКИ ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
за 3 квартал 2017 года

ОБОСНОВАННОСТЬ
НАЛОГОВОЙ ВЫГОДЫ